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杭州公司股權轉讓跟產權轉讓在稅收方面的區別

时间:2020-08-20     作者:杭州優速財務咨詢有限公司【原创】

  杭州公司股權轉讓,是公司股東依法將自己的股東權益有償轉讓給他人,使他人取得股權的民事法律行為。產權轉讓是指財產所有權和經營權的有償轉讓。他們兩者之間是有區別的,下面杭州注冊公司小編特別來區分一下他們在稅收方面的不同之處!


杭州公司股權轉讓


  杭州公司股權轉讓跟產權轉讓在稅收方面的區別


  (1)轉讓股權涉及的稅收規定主要有哪些?


  營業稅:免繳。依據《關于杭州公司股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅2002191號)第二條規定:對股權轉讓不征收營業稅。


  增值稅:免繳。此行為屬于非增值稅征稅范圍。


  企業所得稅:轉讓方按股權轉讓收益的原則納稅。依據《關于企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發2000118號)第二條第一款:企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得,依法繳納企業所得稅。


  土地增值稅和契稅:不繳土地增值稅,因為不屬于轉讓不動產行為。不繳契稅,依據《關于股權變動導致企業法人房地產權屬更名登記不征契稅的批復》(財稅2003184號)。


  (2)轉讓公司產權涉及的稅收規定主要有哪些?


  營業稅:①轉讓企業產權時涉及不動產和無形資產轉讓不繳納營業稅!蛾P于轉讓企業產權不征營業稅問題的批復》(國稅函2002165號)規定:根據《營業稅暫行條例》及其實施細則的規定,營業稅的征收范圍為有償提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的行為。轉讓企業產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為,其轉讓價格不僅僅是由資產價值決定的,與企業銷售不動產、轉讓無形資產的行為完全不同。因此,轉讓企業產權的行為不屬于營業稅征收范圍,不應征收營業稅。②非轉讓企業產權時涉及的銷售不動產和無形資產,應納營業稅。


  增值稅:①符合轉讓企業全部產權的條件時,不繳納增值稅。依據《關于轉讓企業全部產權不征收增值稅問題的批復》(國稅函2002420號)規定:轉讓企業全部產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為,因此,轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓,不屬于增值稅的征稅范圍,不征收增值稅。②不符合轉讓企業全部產權條件時應稅貨物的轉讓,要繳納增值稅。


  企業所得稅:需區分整體資產轉讓還是非整體資產轉讓兩種情況。


  在整體資產轉讓時,①如果接受企業支付的交換額中,非股權支付額不高于所支付的股權的票面價值20%的,轉讓企業可暫不計算確認資產轉讓所得或損失。②否則轉讓企業須計算確認資產轉讓所得或損失。


  企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資,應在投資交易發生時,將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理,并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。

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